Бухгалтерский учет премии по опционам

Статья: Бухгалтерский учет операций с опционами (Лукьянов Д.А.) (

Бухгалтерский и налоговый учет опционов

Варранты опционы на покупку простых акций эмитента. Депозитарные расписки ADR. Депозитарные акции ADS и др. Наиболее известными и часто используемыми производными финансовыми инструментами являются срочные: Опционы и фьючерсы торгуются на бирже FORTS в России, а форвардные контракты являются внебиржевыми производными инструментами и заключаются напрямую между организациями.

Опцион опционный контракт - стандартный биржевой договор купли-продажи биржевого актива через определенный срок в будущем по заранее оговоренной цене, в бухгалтерский учет премии по опционам с которым покупатель опциона владелец получает право купить продать этот актив или право отказаться от погашения с уплатой за это продавцу опциона определенной суммы денег, называемой премией.

европейский опционы книга майкла томсетта торговля опционами

Выделяют два вида опционов: В свою очередь, поставочные опционы делятся на опционы покупки и опционы продажи. Под поставочным опционным контрактом на покупку опционы call понимаются "срочные контракты, предусматривающие: Опционы продажи опционы put предусматривают обязанность одной стороны купить у другой стороны соответствующий биржевой актив по ее требованию, которое может быть заявлено в определенную дату в будущем.

Бухгалтерский учет опционных контрактов: счета учета и корреспонденция

Опцион представляет собой бухгалтерский учет премии по опционам биржевой контракт, следовательно, он является инструментом спекулятивной торговли. В то же время для владельцев опционов, заинтересованных в их исполнении, данный инструмент является способом страхования.

Под расчетным опционным контрактом понимаются "срочные контракты, предусматривающие: Расчетный опционный контракт способен принести организации экономические выгоды в будущем в виде прироста его стоимости в случае его продажи либо в результате его исполнения. При этом риск изменения цены опциона и цены базисного актива переходит к организации, приобретшей опционный контракт.

Основное преимущество опционов перед другими финансовыми инструментами, которое обусловило их широкое использование на практике, состоит в возможности отказаться от исполнения сделки в случае неблагоприятной конъюнктуры.

Однако эта особенность опционов создает значительные трудности при ведении их бухгалтерского учета.

В качестве объекта бухгалтерского учета опционов выступает контракт на продажу или приобретение соответствующих ценных бумаг по оговоренной цене по истечении определенного времени. Особенностью российского учета опционов является то, что на балансовых счетах сам финансовый инструмент не учитывается, а отражаются только связанные с ним расчеты и движение денежных средств.

Учет опционов ведется на забалансовых счетах "Обеспечения обязательств и платежей полученные" у держателя опциона и "Обеспечения бухгалтерский учет премии по опционам и платежей выданные" у лица, обязанного по опциону. Бухгалтерский учет опционной премии можно вести разными способами.

Суть опциона

Рассмотрим два основных варианта учета, которые в настоящее время используются на практике. Поскольку лицо, уплатившее премию, приобретает права на заключение в будущем сделки, связанной с поставкой базового актива поставочный опционный контрактто это право действует в течение заранее определенного времени.

Следовательно, держатель опциона может отразить расходы по уплате премии на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списывать их в течение периода действия права, связанного с опционом, или единовременно в момент оприходования биржевого актива в качестве расходов на его приобретение.

где купить опцион на валюту получить контракт на бинарных опционах

На момент перечисления опционной премии уплаченная сумма признается прочим расходом и учитывается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". В дальнейшем при оприходовании биржевого актива, например ценных бумаг, сумма опционной премии признается прочим доходом организации и отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Если же держатель опциона изначально приобретает опцион не с целью его исполнения, то затраты по уплате опционной премии могут быть сразу отнесены на финансовые результаты в составе прочих расходов, то есть отражены бухгалтерский учет премии по опционам дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".

бухгалтерский учет премии по опционам

Порядок отражения расходов по уплате опционной премии должен быть закреплен организацией в составе учетной политики.

Аналогичный порядок учета премии может быть применен и для расчетных опционов, если их держатель не намерен их прекращать до истечения их срока. Сумма обязательства на покупку ценных бумаг или иного биржевого актива отражается на счете "Обеспечения обязательств и платежей бухгалтерский учет премии по опционам. После приобретения биржевого актива или бухгалтерский учет премии по опционам бухгалтерский учет премии по опционам его приобретения суммы, учтенные на счете "Обеспечения обязательств и платежей полученные", списываются.

Организация купила поставочный опцион за руб.

Если была начислена премия - бухгалтерские проводки

На дату исполнения договора рыночная стоимость пакета акций составила руб. В бухгалтерском учете покупателя опциона будут сделаны следующие бухгалтерские записи: Д-т сч.

  • Если была начислена премия - бухгалтерские проводки - ya-pridumal.ru
  • Приложения бинарных опционов
  • Покупка опционов евро
  • Глава 7. Особенности бухгалтерского учета опционных договоров | ГАРАНТ
  • Определение понятия "опцион" Опцион является разновидностью финансовых инструментов срочных сделок ФИССопределение которых дано для целей налогообложения в ст.
  • Бухгалтерский учет операций с опционами Лукьянов Д.
  • Бухгалтерский учет Бухгалтерский и налоговый учет опционов.
  • Живой график опционов для анализа рынка онлайн

На дату исполнения договора: В обоих вариантах учета первоначальная стоимость приобретенных акций составит руб. Если покупатель опциона откажется от права приобретения, то уплаченная опционная премия в первом варианте учета будет списана со счета 97 "Расходы будущих периодов" и учтена в составе счета 91 "Прочие доходы и расходы". При этом будет сделана следующая бухгалтерская запись: При втором варианте учета никакие дополнительные бухгалтерские записи не делаются.

У продавца опциона сумма вознаграждения признается прочим доходом и учитывается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Обязательства по продаже ценных бумаг или иного биржевого актива отражаются на счете "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

Виды опционов

После исполнения сделки или отказа покупателя осуществляется списание обязательств со счета "Обеспечения обязательств и платежей выданные", при этом возврат опционной премии не производится. Если сделка с опционом совершается на бирже, то участники сделки обязаны регулярно вносить маржу в счет обеспечения платежей. Бухгалтерский учет премии по опционам начальной дополнительной маржи на счета брокерской организации или иного лица, представляющего интересы организации, учитывается по дебету счета 76 бухгалтерский учет премии по опционам с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по начальной дополнительной марже", в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств и расчетов.

Возврат начальной дополнительной маржи отражается по дебету счетов учета денежных средств и расчетов в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по начальной дополнительной марже".

  1. Первая попытка закончилась неудачей.

  2. Опциона в гражданском праве
  3. Опцион: суть, типы и основные понятия
  4. Никому даже близко не удалось подойти к базе АНБ, и у агентства не было оснований полагать, что это когда-нибудь случится в будущем.

  5. Увы, - сказал Нуматака, которому уже наскучило играть, - мы оба знаем, что Танкадо этого так не оставит.

  6. Налогообложение опционов
  7. Три свечи для опционов

Если в соответствии с условиями сделки возврат осуществляется не в полном объеме, то разница учитывается как прочий расход бухгалтерский учет премии по опционам составе счета 91 "Прочие доходы и расходы". В процессе осуществления сделки ежедневно образуется вариационная маржа. Право на получение положительной вариационной маржи возникает у выигравшей стороны только при закрытии позиции.

Бухгалтерский учет вариационной маржи можно вести разными способами. Получение вариационной маржи при благоприятном изменении рыночных цен до закрытия позиции можно отражать по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по бухгалтерский учет премии по опционам марже", в корреспонденции с кредитом бухгалтерский учет премии по опционам 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Доходы по вариационной марже".

Кредитовый остаток по счету 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Доходы по вариационной марже", показывает положительную вариационную маржу. Аналитический учет ведется по видам и срокам исполнения заключенных контрактов.

Глава 7. Особенности бухгалтерского учета опционных договоров

При закрытии позиции кредитовый остаток по счету 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Доходы по вариационной марже", списывается на финансовые результаты в составе счета 91 "Прочие доходы и расходы". При неблагоприятном изменении рыночных цен вариационную маржу до закрытия позиции можно отражать по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов", субсчет "Расходы по вариационной марже", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по вариационной марже".

Аналитический учет также ведется по видам и срокам исполнения заключенных контрактов. При закрытии позиции дебетовый остаток по счету 97 "Расходы будущих периодов", субсчет "Расходы по вариационной марже", списывается на финансовые результаты в составе счета 91 "Прочие доходы и расходы". Однако счета 97 "Расходы будущих периодов" и 98 "Доходы будущих периодов" предназначены для обобщения информации о расходах доходахпроизведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, что не совсем соответствует экономической сущности вариационной маржи.

Вознаграждение, называемое премией, может начисляться в качестве: Каждая из этих групп имеет свои особенности отражения в бухгалтерском БУ и налоговом НУ учете.

Она определяется у участников торговли после окончания каждой торговой сессии, при этом положительная маржа, бухгалтерский учет премии по опционам сегодня, может быть полностью направлена на покрытие отрицательной вариационной маржи, полученной завтра.

В этой связи второй вариант учета представляется более обоснованным. Поскольку вариационная маржа реально зачисляется или списывается с лицевого счета участника сделки после подведения итогов торгов за день, то она ежедневно признается прочим доходом или расходом в составе счета 91 "Прочие доходы и расходы" в зависимости от ситуации, сложившейся на рынке, в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по бухгалтерский учет премии по опционам марже".

В обобщенном виде корреспонденция счетов по опционным контрактам представлена в табл.

Вам может быть интересно